La loi « One Big Beautiful Bill Act » adoptée l'année dernière introduit de nouvelles limites à la déductibilité des dons caritatifs, plafonnant de fait l'avantage fiscal à 35 % et faisant des distributions caritatives qualifiées (QCD) un outil de premier plan pour les dons fiscalement avantageux pour de nombreux retraités. Ces changements, qui doivent entrer en vigueur en 2026, incitent les investisseurs seniors ayant une fibre caritative à opérer un changement stratégique.
« Les QCD sont le seul véritable moyen d'obtenir efficacement une déduction dollar pour dollar pour les dons caritatifs pour les contribuables qui détaillent leurs déductions », a déclaré Robert Westley, conseiller régional en gestion de patrimoine chez Northern Trust. En utilisant une QCD, le montant donné est exclu du revenu imposable dès le départ, un avantage significatif par rapport au pouvoir diminué d'une déduction standard sous le nouveau régime.
Les nouvelles règles introduisent deux obstacles majeurs pour les déductions caritatives détaillées. Premièrement, les dons ne sont déductibles que dans la mesure où ils dépassent 0,5 % du revenu brut ajusté (AGI). Deuxièmement, l'avantage fiscal de la déduction est plafonné à 35 %. Pour un couple ayant un AGI de 800 000 $ effectuant un don de 20 000 $, ses économies d'impôt tomberont à 5 600 $, contre 7 400 $ sous les anciennes règles.
Pour les retraités qui doivent prendre des distributions minimales obligatoires (RMD) de leurs IRA à partir de 73 ans, les changements de règles renforcent l'importance de la QCD. Elle leur permet de verser jusqu'à 111 000 $ par an à une œuvre de charité, de satisfaire à leur RMD et, surtout, d'éviter que la distribution ne soit comptabilisée comme un revenu imposable, ce qui peut également les aider à éviter des hausses de primes Medicare.
Un contournement puissant
La QCD permet aux personnes âgées de 70 ans et demi et plus de transférer jusqu'à 111 000 $ par an directement d'un IRA vers une organisation caritative publique éligible. Pour un couple marié, chaque conjoint peut faire un don de 111 000 $ à partir de son propre IRA, pour un total potentiel de 222 000 $ exclus du revenu. Bien que le donateur ne bénéficie pas d'une déduction fiscale distincte pour le don, l'exclusion du revenu permet d'obtenir le même résultat, offrant de fait une déduction à 100 % qui n'est pas soumise aux nouveaux seuils d'AGI ou aux plafonds d'avantages.
« Le projet de loi a réécrit le calcul des dons caritatifs », a déclaré Kevin Knull, directeur général de TaxStatus. « C'est un changement massif et la QCD devrait être examinée par toute personne ayant des intentions caritatives. »
Naviguer dans les règles
Des règles strictes régissent l'utilisation des QCD. Le transfert doit être effectué directement par le dépositaire de l'IRA vers l'organisation caritative qualifiée. Si le propriétaire de l'IRA reçoit les fonds en premier, la totalité du montant devient une distribution imposable. De plus, les dons ne peuvent pas être versés à des fonds orientés par les donateurs ou à des fondations privées. Pour compter pour l'année fiscale en cours, le transfert doit être effectué avant le 31 décembre.
Crucialement, le donateur ne peut recevoir aucun avantage en retour de sa contribution. « Si je fais un don sous forme de QCD et que l'organisation caritative me donne des billets pour le Super Bowl, je ne peux pas du tout bénéficier de la QCD parce que j'ai reçu un avantage », a déclaré Jere Doyle, stratège principal en planification successorale chez BNY Wealth. L'IRS considérerait l'ensemble de la transaction comme une distribution imposable.
Cet article est uniquement à titre informatif et ne constitue pas un conseil en investissement.
