IRS 1099-DA 表格揭露加密貨幣稅務漏洞 2025 申報季將至

僅 32% 至 56% 持有加密貨幣的美國納稅人向國稅局（IRS）申報交易，這一合規落差即將隨著 2025 課稅年度全新 1099-DA 表格經紀商申報規定的推出而曝光。

「數據顯示，相當大比例的納稅人可能未達合規標準，」美國國稅局國家納稅人權益維護官艾琳·柯林斯（Erin Collins）在 6 月向國會提交的報告中表示，並補充指出這其中多半是無意之失，「源於混淆或缺乏指引，而非故意忽視。」

1099-DA 表格規定自 2025 年 1 月 1 日或之後的交易起生效，要求數位資產經紀商向投資人出具稅務表格，列明各類交易的總收益。此舉呼應 2011 年針對股票和共同基金推出的 1099-B 表格，同樣要求經紀商申報成本基礎與持有期間資訊。

柯林斯在報告中寫道，能見度提升「提高了國稅局發現差異的可能性」，可能使投資人面臨執法行動。對納稅人而言，由於加密貨幣稅務申報基礎建設落後於傳統證券，確定成本基礎、持有期間及應稅事件的負擔在很大程度上落在納稅人自己身上。

為何加密貨幣稅務申報仍然複雜

針對股票和債券而設的稅務申報基礎建設，目前大多尚未適用於加密貨幣，這使得投資人難以確定諸如初始購入價格（即成本基礎）和購入日期等基本資訊。成本基礎決定資本利得，而持有期間則決定投資人需繳納短期或長期資本利得稅。

「目前的加密貨幣稅務申報體系，與大約十年前或更早時期的股票及其他證券並無二致，」楊百翰大學會計與稅務教授、註冊會計師特洛伊·路易斯（Troy Lewis）表示。

路易斯表示，交易「很快就會變得複雜」。「涉及售出、交換、質押、挖礦、空投及轉帳的交易，往往需要在成本基礎、收入認定及性質歸類方面做出困難的判斷，」柯林斯在報告中寫道。

註冊會計師、Crypto Tax Girl 創辦人蘿拉·華特（Laura Walter）表示，投資人通常在 Coinbase 等平台上購入加密貨幣，然後將其轉移至橫跨多個平台的個人數位錢包。許多人頻繁買進賣出各類代幣，出售比特幣以買入以太幣或反之亦然，單一課稅年度內即可累積數百筆應稅交易。「很快就會變得一團亂，」她說。

路易斯指出，所謂的 DeFi 借貸——即在沒有金融中介的情況下借入和貸出加密貨幣——是加密貨幣稅務中最具挑戰性的環節，因為自執行的智慧合約促成借貸，卻沒有中介機構保存稅務紀錄。

投資人可以採取的措施

路易斯建議加密貨幣投資人從現在開始保存交易歷史紀錄，而非假定交易所會無限期保留這些資料。他建議在單一位置追蹤每一筆錢包、交易所、轉帳、費用和交易，並為 DeFi 活動及加密貨幣之間的兌換紀錄美元價值和交易時間。

華特表示，CoinTracking、Koinly 和 Summ 等加密貨幣稅務軟體可協助投資人處理申報負擔，不過投資人應選擇能支援他們所使用的全部數位錢包和交易所的工具。

「最終，採取行動追蹤加密貨幣交易總比什麼都不做要好，」華特說。「這確實令人不知所措，但試著不要恐懼和逃避。你不是唯一身處此困境的人。」

合規落差會帶來切實的財務後果。隨著國稅局如今開始接收經紀商申報的加密貨幣交易數據，申報與實際活動之間的差異將更容易被察覺。隨著 2025 年報稅季來臨，未能準確申報的投資人可能面臨罰款和執法行動。稅務法規和申報要求可能隨時變更；讀者應在報稅前查證國稅局最新指引。

本文僅供資訊參考之用，不構成投資、稅務或法律建議。