學貸寬免稅務優惠到期 2026年貸款人恐受影響

《美國救援計畫法》（American Rescue Plan Act）對聯邦學生債務寬免所得稅的豁免已於2025年底到期，因此2026年貸款被免除的借款人，現在必須就遭註銷的金額繳納普通所得稅——這項轉變可能使部分家庭的稅級進一步攀升。

美國國稅局（IRS）表示：「某些類型的寬免和免除仍不受聯邦應稅所得之列，包括公共服務貸款寬免（Public Service Loan Forgiveness）、教師貸款寬免（Teacher Loan Forgiveness），以及因死亡或完全且永久性殘疾而獲得的特定免除。」

此一變動出台之際，全美逾4,000萬人背負聯邦學生債務，平均每月還款金額接近430美元。若借款人於2027年初從貸款機構收到1099-C表格，即須在2026年度報稅表上申報被註銷的金額；若在債務免除時處於資不抵債狀態，可提交982表格以排除部分或全部金額。各州的處理方式可能有所分歧，因為各州並非總是遵循聯邦對債務寬免的稅務規則。

影響相當重大：被寬免的債務餘額可能高達數萬甚至數十萬美元，並按普通稅率課稅。預計於2026年獲得債務免除的借款人，應在報稅季前預留儲蓄、調整預扣稅額或進行預估稅款繳納，並確認所在州的相關規定。本文所引用的數據與規定反映截至2026年8月下旬的指引，應與國稅局最新公告進行核對。

分開申報每年可節省7,000美元

新的還款援助計畫（Repayment Assistance Plan）自2026年7月1日起生效，根據借款人的收入和家庭人數設定每月還款金額，而申報狀態決定了配偶收入是否計入計算。以一對合併調整後總收入為10萬美元、且收入各佔一半的已婚夫婦為例，若合併申報，全部金額都將納入RAP計算，基本還款額接近每月750美元。若分開申報，則僅計入借款人自身的5萬美元，基本還款額降至約167美元——兩者每月相差約583美元，一年下來將近7,000美元。

但這項節省是有代價的。已婚納稅人若選擇分開申報，通常無法申請最高達2,500美元的學生貸款利息扣除，其他稅額減免和扣除也可能受到限制或無法使用。夫妻雙方在選擇申報狀態前，應權衡每年約7,000美元的貸款節省與額外稅單和損失的福利之間的取捨，最好諮詢稅務專業人士。

雇主福利與退休金配比可提供緩衝

兩項條款可減輕負擔。根據2025年稅法使之永久化的規定，雇主每年可提供最高5,250美元的免稅教育援助，包括符合條件的學生貸款還款。此外，《SECURE 2.0法案》允許雇主將特定學生貸款還款視為自願性遞延供款以進行退休金配比，使借款人無需直接供款即可獲得401(k)配比——合併後的配比還款與供款上限為2026年遞延限額24,500美元。

該選項之所以重要，是因為根據美國註冊會計師協會（American Institute of CPAs）的數據，53%的個人及家長借款人表示學生債務直接阻礙了他們為退休儲蓄的能力。兩項條款均屬雇主自願性質，因此借款人應查閱計畫文件或詢問福利管理人員，確認符合條件的還款是否適用。與此同時，家長PLUS貸款（Parent PLUS loans）已被排除在還款援助計畫之外，目前每個學生每年上限為2萬美元，終身上限為6.5萬美元。

學生貸款利息扣除本身容易被忽略，因為它減少的是應稅所得而非稅單上的美元金額，且資格取決於收入和申報狀態。貸款服務機構會在1098-E表格上申報符合條件的利息，但收到該表格本身並不代表即具備資格。考量到申報狀態、寬免稅務與可用抵免之間的交互影響，預計於2026年面臨債務免除或還款變動的借款人，應在年終前全面規劃稅務狀況，而非等到報稅時才倉促應對。

本文僅供資訊參考之用，不構成投資建議。